Відображення внеску до статутного капіталу у звіті 4ДФ

У ситуації, коли фізична особа-засновник вносить вклад до статутного капіталу новоствореного товариства з обмеженою відповідальністю, слід чітко розмежовувати два етапи: виникнення корпоративних прав і фактичну оплату внеску. З точки зору Податкового кодексу України, саме момент набуття корпоративних прав є подією, яка підлягає відображенню у додатку 4ДФ, а не момент перерахування коштів.

При державній реєстрації ТОВ у листопаді 2025 року фізична особа-засновник набуває корпоративних прав — незалежно від того, коли фактично буде сплачено внесок до статутного капіталу. Саме в листопаді товариство зобов’язане подати інформацію про надання таких прав у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за відповідний квартал (тобто — за 4 квартал 2025 року).

Ця операція відображається в 4ДФ з ознакою доходу "178" — як дохід у вигляді вартості інвестиційного активу (корпоративних прав), що не оподатковується. У цьому випадку ТОВ виступає не податковим агентом, а лише подає інформацію.

Зокрема, у графі 3а (нараховано) та 3 (виплачено) вказується номінальна вартість внеску (50 000 грн), у графі 4а і 4 — «0,00», оскільки оподаткування не здійснюється. Такий підхід відповідає пп. 170.2.2 Податкового кодексу України, згідно з яким для фізособи внесок до статутного капіталу не є оподатковуваним доходом, а вважається інвестиційним активом.

Таким чином, у додатку 4ДФ за листопад 2025 року ви повинні зазначити:

податковий номер фізичної особи-засновника;
ознаку доходу — 178;
суму внеску — 50 000 грн; (3а- та 3-я графи)
суми ПДФО та військового збору — 0,00.(4а-5 графи)
Фактична сплата внеску до статутного капіталу, яка відбулася в грудні 2025 року, не створює нових податкових наслідків і повторного відображення у 4ДФ не потребує.

Ця подія не є об’єктом оподаткування, і підприємство не виконує функції податкового агента щодо засновника, тому подання інформації до 4ДФ відбувається виключно в момент набуття корпоративних прав, тобто — у місяці державної реєстрації товариства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!