Оформлення подарунка працівниці: бухоблік та податкові наслідки

Документально:

• Наказ керівника про закупівлю пральної машини для подарунку
• Документи на придбання (накладна від постачальника; платіжна інструкція);
• Документи на видачу та списання (видаткова накладна, акт списання).

ПДФО та ВЗ

Речові подарунки не підлягають оподаткуванню, якщо вартість не перевищує 25% мінімальної зарплати на 1 січня (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).

Неоподатковувана вартість подарунка для 2025 року – 2000 грн, для 2026-го – 2161,75 грн

Якщо перевищено 25% мінімалки, суму перевищення оподатковують так: ПДФО з натуральним коефіцієнтом, ВЗ – без натурального коефіцієнта.

ПДФО та ВЗ, утримані з вартості негрошового подарунка, сплачують до бюджету протягом трьох операційних днів після надання подарунка (пп. 168.1.4 ПКУ)

ЄСВ

Подарунок, виданий працівнику, податкові органи класифікують, як дохід. У такому випадку вартість подарунка вважатиметься іншими заохочувальними та компенсаційними виплатами, які входять до фонду оплати праці. Це означає, що на таку суму слід обов’язково нараховувати ЄСВ.

ПДВ

При купівлі пральної машини Ви купуєте звичайний товар: із ПДВ – включаєте ПДВ до кредиту, за умови що постачальник виписав ПН.

Під час безоплатної передачі (роздачі) матимемо справу з ПДВ-наслідками. Для цілей ПДВ така передача прирівнюється до постачання, тож у цьому випадку слід керуватися п. 188.1 ПКУ: базу оподаткування такої операції визначати з договірної вартості подарунків (у цьому випадку – нульової), але не нижче за ціну їх придбання.

У результаті потрібно скласти дві податкові накладні:

• першу – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість у випадку з безоплатно переданими подарунками;
• другу – на суму перевищення ціни придбання подарунків над фактичною ціною їх постачання з типом причини «15» (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307).

При цьому компенсуючі ПДВ-зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховують, адже операція вважається продажем (постачанням). Тому немає значення, яким був вхідний ПДВ під час придбання.

Бухоблік

Дт 209 Кт 631 – придбали пральну машину

Дт 92 (949) Кт 209 – списали виданий подарунок до витрат (витратний рахунок залежить від вашого наказу про облікову політику – зважаючи на те, чи вважаєте ви такі витрати адміністративними, чи іншими операційними).

Податок на прибуток

Якщо подарунки надають фізичним особам, збільшувальна різниця на безоплатну передачу не виникає навіть у високодохідників, оскільки пп. 140.5.10 ПКУ містить виняток щодо фізичних осіб. Тобто безоплатно передані подарунки фізособам не формують збільшувальну податкову різницю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!