Облік оплати за договором управління майном в ТОВ єп

Ключовим є правильне розмежування сум, що надходять, оскільки в дохід включається не вся отримана сума, а лише винагорода управителя.

За договором управління майном установник передає майно управителю для здійснення управління за плату (Цивільний кодекс України, ст. 1029). При цьому управитель має право на винагороду за управління та на відшкодування необхідних витрат, понесених у зв’язку з виконанням договору (Цивільний кодекс України, ст. 1042). Закон прямо встановлює, що майно, передане в управління, та кошти, пов’язані з таким управлінням, мають бути відокремлені від власного майна управителя, а розрахунки за договором доцільно здійснювати через окремий рахунок з веденням окремого обліку (Цивільний кодекс України, ч. 3 ст. 1030). Це підтверджує транзитний характер коштів, призначених для оплати комунальних послуг, ремонтів, обслуговування майна тощо.

Це ідтрджується роз'ясненням https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-612056.html

Для цілей оподаткування єдиним податком доходом платника визнається лише сума винагороди управителя. Хоча договір управління майном прямо не згаданий у розділі XIV Податкового кодексу України, на практиці застосовується підхід, аналогічний посередницьким договорам: відповідно до пп. 292.4 Податкового кодексу України, при виконанні договорів доручення, комісії, агентських договорів доходом є тільки сума винагороди повіреного (агента). За своєю економічною суттю договір управління майном має аналогічний характер, тому кошти, отримані управителем для подальшого перерахування третім особам або для покриття витрат на утримання майна, не включаються до доходу платника єдиного податку і не оподатковуються.

У бухгалтерському обліку такі операції доцільно відображати окремо від власної діяльності управителя. Кошти, отримані від установника управління, у частині витрат обліковуються як заборгованість перед установником, а не як дохід. Доходом визнається лише сума винагороди, яка відображається за кредитом рахунку доходів у момент її нарахування відповідно до умов договору. Оплата комунальних послуг, ремонтів та інших витрат здійснюється за рахунок транзитних коштів і не впливає на фінансовий результат управителя.

Доходом платника єдиного податку - юрособи є будь-який дохід (пп. 2 п. 292.1 ПКУ), отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.

З огляду на відсутність у Податковому кодексі України спеціальних норм щодо оподаткування договорів управління майном у платників єдиного податку, а також з урахуванням підвищеної уваги контролюючих органів до таких операцій, для зниження податкових ризиків доцільно мати чітко прописані умови договору (із розмежуванням винагороди та компенсації витрат) і, за потреби, отримати індивідуальну податкову консультацію. Зокрема, в ІПК від 31.01.2018 № 374/6/99-99-12-02-03-15/ІПК було зазначено: вся вигода та, при наявності, плата за управління майном, отримана вигодонабувача в результаті операцій з цим майном, підлягає оподаткуванню єдиним податком.
У разі ж укладання Договору, відповідно до якого "управитель майна" надає послуги з управління майном та отримує за це винагороду, оподаткуванню єдиним податком підлягає дохід, отриманий як оплата за послуги з управління майном.

Раді допомогти, звертайтесь ще!