Документи для відображення готівкових операцій ФОП сільгосппродукції

ФОП на загальній системі оподаткування (сільське господарство), який продає власну вирощену продукцію за готівку, має одночасно виконати вимоги щодо підтвердження доходу/витрат і вимоги до розрахункових операцій. Для такого ФОП об’єкт оподаткування — чистий оподатковуваний дохід, тобто виручка мінус документально підтверджені витрати, пов’язані з господарською діяльністю (Податковий кодекс України, п. 177.2), тому підприємець зобов’язаний вести облік доходів і витрат та мати первинні документи, що підтверджують як отримання виручки, так і витрати/походження реалізованої продукції (Податковий кодекс України, п. 177.10).

Як правило, продаж за готівку є розрахунковою операцією, тож під час приймання готівки потрібно застосовувати РРО або ПРРО і видавати покупцю фіскальний чек на кожен продаж; підтвердженням готівкової виручки виступають фіскальні чеки та Z-звіти (Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР, ст. 3). Водночас для окремих форм роздрібної торгівлі закон дозволяє працювати без РРО/ПРРО, але з обов’язковим застосуванням РК і КОРО — це винятки зі ст. 10 того ж Закону № 265/95-ВР, деталізовані Переліком, затвердженим постановою КМУ від 23.08.2000 № 1336: зокрема, роздрібна торгівля через засоби пересувної торговельної мережі (п. 2 Переліку № 1336, ліміт 500 тис. грн на суб’єкта), торгівля на ринках/ярмарках поза магазинами/кіосками/павільйонами тощо (п. 3 Переліку № 1336, ліміт 500 тис. грн на суб’єкта), роздрібна торгівля сільгосптоваровиробниками продукцією власного виробництва на території села/селища (п. 4 Переліку № 1336, ліміт 250 тис. грн на один пункт продажу), а також роздрібна торгівля насінням у кіосках на території сіл, селищ та селищ міського типу (п. 17 Переліку № 1336, ліміт 500 тис. грн на суб’єкта) (Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР, ст. 10; постанова КМУ від 23.08.2000 № 1336). Якщо ліміт за відповідним пунктом Переліку № 1336 перевищено, доведеться зареєструвати РРО/ПРРО та перейти на розрахунки через нього у строки, визначені урядовими правилами (п. 2 додатка до постанови КМУ від 07.02.2001 № 121).

Щоденне відображення операцій ФОП веде у Типовій формі обліку доходів і витрат, затвердженій наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261, роблячи записи за підсумками дня на підставі первинних документів (для доходів — зокрема Z-звітів РРО/ПРРО або оформлених РК/КОРО, якщо застосовується виняток; для витрат — підтвердних документів на оплату насіння, добрива, пальне, оренду землі, амортизацію техніки тощо) (наказ Мінфіну від 13.05.2021 № 261).

У декларації: ФОП на загальній системі подає Декларацію про майновий стан і доходи раз на рік у строк до 1 травня року, що настає за звітним (Податковий кодекс України, пп. 49.18.4), і заповнює додаток Ф2, де показує загальну суму доходу (виручки) та документально підтверджені витрати з розрахунком чистого оподатковуваного доходу; підсумковий чистий дохід переноситься до рядка 10.11 декларації. Із цієї бази визначаються зобов’язання з ПДФО 18% та військового збору 5% , а також нарахування ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!