Податки при розподілі статутного капіталу між засновниками ТОВ

У випадку, коли засновники хочуть отримати назад частину коштів, раніше внесених до статутного капіталу ТОВ, просто «взяти по 200 тис. грн» зі статутного капіталу без оформлення належної процедури неможливо. Статутний капітал є майном товариства, а не власністю засновників у прямому розумінні, тому повернення коштів можливе виключно через офіційне зменшення статутного капіталу, оформлене відповідно до вимог Цивільного та Господарського кодексів України, Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» та статуту самого ТОВ.

Для цього товариство має:

Прийняти рішення загальних зборів учасників про зменшення статутного капіталу.
Внести відповідні зміни до статуту.
Повідомити кредиторів і витримати строки для можливих заперечень.
Зареєструвати зміни в ЄДР.
Після реєстрації зменшення статутного капіталу товариство може повернути кошти учасникам у межах їхнього внеску.

Податкові наслідки виникають на рівні учасника — фізичної особи:

якщо особа отримає більше, ніж свого часу вклала, виникає інвестиційний прибуток, який оподатковується за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору.

якщо сума повернення менша — фіксується інвестиційний збиток;
якщо сума повернення дорівнює внеску — об’єкта оподаткування немає, але така операція ц всіх хзащначенийх випадках відображається у річній декларації про майновий стан і доходи (пп. 170.2.1, 170.2.2 ПКУ), що подається до 1 травня наступного року. Податок, якщо він є, інвестор, що отримав інвестиційний прибуток, спалчує до 1 серпня наступного року самостіно за своєю податковою адресою.
Вкладення раніше внесених коштів - тобто витрати на придбання цього активу - мають бути підтрджені документально (платіжна інструкція, квитанція банку, акт внесення майна тощо)

ТОВ як підприємство функціїї податкового агента у цьому випадку виконує обмежено - тільки подає засноників в 4ДФ з ознакою 112 й не утримує ПДФО і ВЗ. Тобто податкові зобов’язання покладаються на фізичних осіб-засновників.

Раді допомогти, звертайтесь ще!