Визначення резерву відпусток: облік та уточнення за минулі періоди

Справді, якщо Ви не належите до мікропідприємств, то Ви зобов'язані формувати резерв на оплату відпусток.

Право не створювати резерв на оплату відпусток дано лише мікропідприємствам (п. 7 р. I НП(С)БО 25 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15). Відтак перехід із категорії мікропідприємств в іншу категорію підприємств (малих, середніх чи великих) без варіантів зумовлює необхідність розрахунку такого резерву. Тому, якщо дотепер такого резерву Ви не формували, то найперше треба внести зміни до наказу про облікову політику і прибрати з неї норми про нестворення резерву відпусток (звичайно, якщо у Вашій обліковій політиці апріорі була згадка про формування/не формування такого резерву).
Тепер щодо не використаних працівниками відпусток станом на 01.01.2025 р. Щодо них (тобто щодо тих відпусток, які вже зароблені, але станом на 01.01.2025 р. ще не відгуляні) треба створити перехідний резерв і відобразити його в бухобліку кореспонденцією: Дт 441 (442) Кт 471. Само собою, із січня 2025 року треба було б формувати поточний відпускний резерв (тобто на поточний рік) за звичними правилами і робити запис: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 471. Докладно про створення резерву відпусток можна подавитись у відео: https://7eminar.ua/events/2696/4633https://7eminar.ua/events/3363/6981.

На прибутковий облік операції із нарахування та використання резерву на оплату відпусток впливають суто за правилами бухобліку. Адже коригування із п. 139.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n10685 не пошируюються на нараховані резерви на оплату відпусток. Тому в додатку РІ такі операції не відображають взагалі. Відповідно як такий резерв відображено в бухобліку, так він впливає й на оподаткування.

Тож, якщо Ви хочете "відновити" витрати на формування означеного резерву й у прибутковому обліку, то Вам треба буде подавати уточненки до всіх звітних періодів, в яких він мав бути нарахований, проте не нараховувався.

Раді допомогти, звертайтесь ще!