Як дружина може передати автомобіль чоловіку для бізнесу

Спочатку потрібно з’ясувати, який стосунок ФОП має до автомобіля, зареєстрованого на дружину.

Такий автомобіль може бути придбаний подружжям у шлюбі за спільні кошти; придбаний дружиною за її особисті кошти або отриманий нею у спадок / у подарунок; придбаний дружиною до укладання шлюбу.

Якщо автомобіль придбано у шлюбі за спільні кошти (п. 1), то він є спільною сумісною власністю подружжя, навіть якщо зареєстрований лише на дружину.

Якщо йдеться про пп. 2 і 3, то автомобіль є особистою приватною власністю дружини.

Розпорядження чужою приватною власністю потребує належного оформлення. Особливо якщо такий автомобіль використовується у підприємницькій діяльності ФОП. Щодо спільної сумісної власності діють дещо інші правила, але і тут є нюанси.

Вважаємо, що потрібно відобразити автомобіль у формі № 20-ОПП, як об’єкт, що використовується у діяльності ФОП. Це може слугувати додатковим аргументом для податківців, зокрема щодо реальності господарських операцій ФОП та його контрагентів.

Спільна сумісна власність подружжя. За загальним правилом розпорядження майном, що перебуває у спільній сумісній власності, здійснюється за згодою всіх співвласників, якщо інше не встановлено законом. Водночас якщо один із співвласників вчиняє правочин щодо спільного майна, вважається, що він діє за згодою всіх співвласників (ч. 2 ст. 369 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2001), якщо інше не доведено.

Винятком є випадки, коли правочини щодо спільного майна підлягають нотаріальному посвідченню або коли право власності чи користування підлягає державній реєстрації.

У таких ситуаціях згода іншого з подружжя має бути письмовою та нотаріально посвідченою.

Послуги з перевезення вантажів або пасажирів зазвичай не потребують нотаріального посвідчення договорів, тому якщо автомобіль є спільною сумісною власністю подружжя, обов’язку укладати письмовий договір між дружиною та ФОП-чоловіком немає.

Разом з тим не можна повністю виключити можливі претензії з боку податкових органів. Тому як варіант, дозвіл дружини на використання автомобіля у підприємницькій діяльності ФОП можна оформити письмово (у формі згоди або внутрішнього документа).

При цьому варто пам’ятати, що визнати недійсним правочин щодо використання спільного майна може виключно інший співвласник (ч. 4 ст. 369 ЦКУ).

Податкові наслідки у дружини, яка не є ФОП, у цьому випадку не виникають. Попри те, що згідно з ч. 3 ст. 61 СКУ, якщо один із подружжя укладає договір в інтересах сім’ї, кошти, отримані за таким договором, є спільною сумісною власністю подружжя, оподатковується дохід саме у ФОП.

Особиста приватна власність дружини. Якщо автомобіль є особистою приватною власністю дружини, передати його у користування ФОП-чоловіку можна або за договором оренди (платне користування) або за договором позички (безоплатне користування).

У випадку позички нотаріальне посвідчення договору не потрібне (ч. 4 ст. 828 ЦКУ). Водночас на практиці податкові органи інколи дотримуються іншої позиції та можуть наполягати на необхідності нотаріального оформлення або ставити під сумнів право користування автомобілем без нього, що варто враховувати з огляду на можливі перевірки.

Натомість договір оренди автомобіля, укладений між фізичною особою (дружиною) та ФОП, підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню (ч. 2 ст. 799 ЦКУ).

При оренді у дружини виникатиме оподатковуваний дохід, з якого ФОП як податковий агент повинен утримати та сплатити ПДФО і військовий збір.

Позичка таких податкових наслідків для дружини не створює, однак у ФОП-єдинника може виникнути дохід відповідно до п. 292.3 ПКУ як безоплатно отримане користування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!