У разі реорганізації покупця шляхом приєднання до іншої юридичної особи, новостворене або правонаступне підприємство автоматично набуває всіх прав і обов’язків, зокрема й у частині розрахунків за вже відвантажену продукцію. Згідно зі статтями 104 та 107 Цивільного кодексу України, такий перехід обов’язків відбувається на підставі передавального акта й запису в ЄДР. Отже, ви маєте повне право приймати оплату від ТОВ за товари, які були поставлені ПП до реорганізації.

Для того щоб забезпечити коректне відображення операції в бухгалтерському обліку, насамперед потрібно отримати від контрагента передавальний акт або офіційне повідомлення про реорганізацію з реквізитами правонаступника. Це стане підставою для перекласифікації дебіторської заборгованості.

В обліку операція оформлюється у два етапи. Спершу необхідно перевести заборгованість з ПП на ТОВ:

Переведено дебіторську заборгованість з ПП на ТОВ:
Дт 361 (ТОВ) – Кт 361 (ПП) ( в програмі це документ "Коригування боргу", або таке проведення можна здійснити ручною операцією, в обозх випадках з відповідною аналітикою по замовленнях чи договорах)
Цим проведенням ви закриваєте розрахунки з припиненим підприємством і відкриваєте нову аналітику по правонаступнику.

Після надходження коштів від ТОВ оформлюється стандартне проведення:

Отримано оплату від ТОВ-правонаступника:
Дт 311 – Кт 361 (ТОВ)
Щодо податкових наслідків, то ПДВ з постачання товарів ви мали нарахувати на дату першої події – у цьому випадку, швидше за все, це дата відвантаження на адресу ПП. Оскільки зміни у складі боржника не впливають на розмір компенсації, номенклатуру товару чи інші суттєві умови, підстав для складання розрахунку коригування до податкової накладної немає. Згідно з підпунктом 196.1.7 Податкового кодексу України, операції з реорганізації не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!