У ситуації, коли фізична особа-підприємець третьої групи єдиного податку (5%) укладає договір із юридичною особою на надання транспортно-експедиторських послуг, принципово важливо чітко розмежувати функції експедитора і перевізника. Якщо ФОП виконує саме функції організації перевезення, а не здійснює його власними силами, достатньо наявності КВЕД 52.29 «Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту». Така діяльність передбачає логістичний супровід, оформлення документів, вибір маршруту, взаємодію з перевізниками тощо. Водночас, якщо ФОП самостійно здійснює перевезення вантажу (наприклад, власним або орендованим транспортом), така діяльність класифікується за КВЕД 49.41 «Вантажний автомобільний транспорт» і вимагає його реєстрації. Інакше ФОП фактично виходить за межі дозволених видів діяльності, що загрожує наслідками, зокрема втратами статусу платника єдиного податку, а отже, оподаткуванням доходів за загальними правилами (18% ПДФО та 1,5% військовий збір).

Акт виконаних робіт, який фіксує «транспортні перевезення вантажів» без деталізації, створює значний податковий ризик. Для платників єдиного податку, відповідно до п. 292.4 Податкового кодексу України, доходом є лише сума отриманої винагороди, а не транзитні кошти, які надходять для подальшої оплати послуг перевізника. Тому в акті варто чітко виокремити частину, яка є винагородою експедитора, і частину, яка є компенсацією витрат. Наприклад, формулювання може бути таким: «Організація перевезення вантажу (винагорода експедитора) — 500 грн; компенсація витрат на перевезення згідно з актом перевізника — 4000 грн». Це убезпечує ФОП від ризику визнання всієї суми доходом з податковими наслідками.

Щодо товарно-транспортної накладної (ТТН), то, згідно з чинними правилами оформлення (Правила 363), в полі «Перевізник» вказується особа, яка фактично виконує перевезення. Якщо ФОП особисто здійснює транспортування, він зазначається перевізником. Якщо ж послуга надається третьою особою, то саме вона вказується як перевізник, а ФОП-експедитор — як замовник або відправник, якщо діє від імені клієнта, фактично такого поля в ТТН немає, але може бути доданий як додатковий реквізит згідно пп. 11.1 Правил 363 за бажанням. Такий підхід забезпечує відповідність фактичним обставинам перевезення.

Таким чином, якщо ФОП фактично перевозить вантажі — необхідно додати КВЕД 49.41. Якщо ж лише організовує процес перевезення — достатньо КВЕД 52.29, але первинні документи мають чітко це відображати, щоб уникнути податкових ризиків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!