Ви продаєте електронні послуги нерезиденту за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n256).

Місце постачання Ваших послуг визначається згідно п. 186.3-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8543#n4496):

"186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг..."

Отже, місце постачання таких послуг - місце реєстрації замовника (нерезидента) - на межами митної території України

Відповідно на такі послуги Ви не складаєте ПН (вони не є об`єктом оподаткування ПДВ), проте їх треба показати в ряд. 5 декларації з ПДВ та в таблиці 1 додакту Д4.

Якщо оплата послуг від користувача відбувається авансом або не пізніше 365 днів з дати надання послуг, то ПнВК 9% з цих послуг не сплачується

ПКУ визначає наступне в ст. 135 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):

"135.2.1.10. вартості майна (робіт, послуг), наданих особі, що не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, за договором, який передбачає виплату компенсації вартості такого майна (робіт, послуг), КРІМ продажу (надання) майна (робіт, послуг) після отримання оплати або за умови, що зарахування коштів від такого продажу (надання) на рахунки резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах, відкриті в українських банках, здійснюється протягом 365 календарних днів, наступних за днем:

а) митного оформлення продукції, якщо предметом операції є експорт (вивезення з України) майна;

б) передачі ризиків, пов’язаних з правом власності на майно, якщо предметом операції є реалізація майна на території України або майна, що перебуває за кордоном, без його ввезення та вивезення;

в) оформлення в письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання, якщо предметом операції є надання робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та/або інших майнових або немайнових прав;..."

Так, з урахуванням наведених норм та за логікою і структурою додатку ДІЯ:

- в ряд. 24 - наводять всю суму реалізації товарів/послуг

- в ряд. 24.3 - наводять дані по реалізації з ряд. 24 по операціям, де відвантаження будо під аванс, або оплата надійшла протягом 365 днів з моменту реалізації

Аналогічна позиція - ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41728).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!