Списання ОЗ без ПДВ можливе за п. 189.9 ПКУ за наявності акта ліквідації, а щодо МНМА - ПДВ нараховується або ні залежно від включення їх вартості до оподатковуваної продукції (ЗІР 101.06).

Якщо об’єкт основних засобів більше не відповідає критеріям активу, підприємство може прийняти рішення про його ліквідацію.

При ліквідації основних засобів за рішенням підприємства комісія зобов’язана визначити можливість їх подальшого використання або реалізації, і це має бути оформлено у Акті на списання ОЗ.

Оформлення ліквідації. Складається акт на списання ОЗ (за формою № ОЗ-3 / ОЗ-4 або у довільній формі з обов’язковими реквізитами).

Щоб не нараховувати ПДВ згідно з п. 189.9 ПКУ, в акті обов’язково потрібно вказати, що об’єкт не придатний до подальшої експлуатації та не може бути використаний за первісним призначенням.

Списання малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) в аспекті ПДВ регулюється п. 198.5 Податкового кодексу України та роз’яснено в ЗІР (категорія 101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493).

Податкові зобов’язання з ПДВ при списанні МНМА. Нараховуються, якщо МНМА були придбані з ПДВ, іїх вартість не включалась до собівартості продукції чи послуг, що підлягають оподаткуванню.

Це означає, що якщо актив списується окремо, без зв’язку з виробництвом товарів/послуг, то він вважається таким, що використаний поза межами господарської діяльності, і нараховується ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Не нараховуються, якщо МНМА вже були використані в господарській діяльності, а їхня вартість увійшла до собівартості продукції/послуг, які оподатковувались. У цьому випадку актив вважається таким, що повністю виконав свою функцію, і при списанні податкові зобов’язання не виникають.

Бухгалтерський облік – ОЗ. Якщо ОЗ повністю замортизований (залишкова вартість = 0), то Дт 13 Кт 10 – списання первісної вартості та зносу. Якщо є ліквідаційна вартість, то Дт 976 Кт 10 – на суму ліквідаційної вартості. До моменту фактичної утилізації ОЗ може обліковуватись на позабалансовому рахунку 023.

Бухгалтерський облік – МНМА. Якщо застосовувався метод 50%/50%, потрібно донарахувати 50% амортизації, то Дт (витрати) Кт 132. Списання: Дт 132 Кт 112. Якщо застосовувався метод 100% амортизації при введенні в експлуатацію – списання одразу: Дт 132 Кт 112.

Оприбуткування матеріалів (металобрухт, запчастини). Якщо в результаті списання отримано матеріали, то Дт 20 (209) Кт 746 – оприбуткування за чистою вартістю реалізації. Якщо утилізація відбувається без отримання матеріалів – оприбуткування не здійснюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!