1. Які документи є обов’язковими та є підставою для надання неоподаткованої цільової благодійної допомоги у вигляді сертифікатів?

Ст. 165 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699):

не включається до оподаткованого доходу

"165.1.54. сума (вартість) благодійної допомоги:

...в) виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", на користь:

...фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах;" (абзац 4)

Ст. 170 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:

...б) сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, що виникли у платників податку, визначених підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. Якщо загальна сума (вартість) отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги."

Отже, якщо фізособи мешкають на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії згідно з Переліком № 376 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#Text), то така благодійна допомога вважається цільовою - благодійна допомога на відновлення втраченого майна та інші потреби, що надається згідно з Переліком КМУ № 653 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text) - передбачає передання відповідних товарів

Отже, Вам потрібно підтвердити:

- що ці особи мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії. Це може бути копія паспорту з пропискою в тому населеному пункті, який відповідає територіям бойових дій з Переліку № 376

- що їх майно постраждало від бойових дій. Це може бути акт комісійного або технічного обстеження, оформлений відповідно до Порядку № 473 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/473-2022-%D0%BF#Text). Інші документи можуть бути надані як довідкові

2.Чи існує ризик оподаткування такої допомоги, якщо заявники не нададуть актів обстеження пошкодженого житла, а лише зареєстровану заяву в поліції про залучення до провадження як потерпілих та фотографії пошкодженого майна?

Якщо фізособи, яким Ви надаєте благодійну допомогу як цільову - на відновдлення пошкодженого майна, то цільовий характер цієї допомоги як раз і має бути підтверджений - що фізособа дійсно постраждала від бойових дій.

За відстуності доказів цільового надання допомоги - Ви як податковий агент, мали б утримувати ПДФО та ВЗ.

3.Чи повинні отримувачі звітувати перед БО про використання сертифікатів, у який термін та яким чином?

Ні ПКУ, ні Порядок № 653 не передбачають надання будь-яких пітверджуючих документів - куди саме фізособа витратила кошти, які Ви їй надали.

Проет, Ви можете самостійно прийняти рішення про звітування отримувачів благодійної допомоги про витрачання наданих ім сертіфікатів на відновлення майна.

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!