Операція із заміни протермінованих талонів на пальне відображається як повернення 140 л постачальнику та отримання 110 л нових талонів, а різниця у 30 л списується на витрати як втрати від псування цінностей. Паливні талони обліковуються на субрахунку 203.

Повернення 140 л зменшує залишки талонів і формує заборгованість постачальника перед підприємством, отримання 110 л погашає цю заборгованість. Неповернені 30 л є втратами, оскільки талони втратили придатність через закінчення строку дії, тому їх вартість відносять на субрахунок 947.

Бухгалтерські проведення (за умови, що вартість 1 л — для прикладу 50 грн):

1. Повернення протермінованих талонів (140 × 50): Дт 631 Кт 203 — 7 000 грн.

2. Оприбуткування нових талонів (110 × 50): Дт 203 Кт 631 — 5 500 грн.

3. Списання втрат (30 × 50): Дт 947 Кт 631 — 1 500 грн.

Документально потрібні: акт заміни, внутрішній акт списання, бухгалтерська довідка із зазначенням причини непридатності талонів.

У податку на прибуток такі втрати зменшують фінансовий результат, оскільки об’єкт оподаткування визначається за даними бухобліку (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1), а спеціальних коригувань для такої операції не передбачено. ПДВ-наслідків немає, оскільки підприємство не є платником ПДВ.

ПДФО та військовий збір не нараховуються, якщо не встановлено конкретного працівника, з вини якого відбулася втрата, і підприємство не ухвалювало рішення визнати за ним додаткове благо. Якщо причина непридатності талонів є об’єктивною та не пов’язана з діями працівників, додаткового блага немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!