Продаж непридатних МНМА: облік, наслідки та питання ПДВ

У бухобліку продаж МНМА аналогічний продажу основних засобів. Діють норми ПСБО 27 – якщо необоротний актив очікується продати, то він має бути переведений до групи вибуття (субрахунок 286). Навіть якщо вартість його 0 грн, переведення робимо у аналітичному обліку.

У разі продажу МНМА податкові зобов’язання виникають за загальними правилами. Тобто за правилом першої події нараховуються податкові зобов’язання виходячи з договірної (контрактної) вартості продажу. Орієнтир на мінімальну базу оподаткування, а для необоротних активів (МНМА хоч і не є ОЗ у розумінні ПКУ, але є необоротним активом) це не нижче залишкової вартості за даними бухобліку на початок місяця продажу (п. 188.1 ПКУ). Коли залишкова більше ніж ціна продажу платникові ПДВ доведеться скласти дві ПН: першу на фактичну (договірну) вартість МНМА Її заповнюємо у звичайному порядку; другу на дотягування до мінбази.

Оскільки МНМА не є ОЗ для цілей податку на прибуток, то за продажем різниці з п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ не виникають.

Ціну Ви встановлюєте самостійно, тобто сторони домовляються про ціну купівлі-продажу це Ваше право. Лише якщо надано індивідуальну знижку при продажу фізособі, може загрожувати нарахування ПДФО та ВЗ на суму такої знижки від звичайної ціни (як додаткове благо за пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Будуть такі проведення:

Реалізація повністю замортизованого МНМА

• Дт 132 Кт 112 Списаний нарахований знос МНМА при вибутті (залишкова вартість дорівнює нулю)
• Дт 361 Кт 712 Відображено дохід від реалізації
• Дт 712 Кт 6412 Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

Реалізація МНМА у якого була залишкова вартість

• Дт 286 Кт 112 Переведено МНМА у групу вибуття за залишковою вартістю
• Дт 132 Кт 112 Списаний нарахований знос МНМА
• Дт 361 Кт 712 Відображено дохід від реалізації МНМА
• Дт 712 Кт 6412 Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (з договірної вартості)
• Дт 949 Кт 6412 Донараховано ПДВ до мінбази (як договірна менше балансової)
• Дт 943 Кт 286 Списано залишкову вартість МНМА

Раді допомогти, звертайтесь ще!