У бухгалтерському та податковому обліку придбання редуктора для орендованого автомобіля може бути відображене як витрати на ремонт або як поліпшення орендованого необоротного активу. Вибір варіанту залежить від того, чи відновлює редуктор працездатність авто без зміни характеристик, чи призводить до покращення технічних параметрів або продовження строку служби. Рішення потрібно оформити внутрішнім документом (акт, висновок механіка, наказ керівника).

Якщо заміна кваліфікується як поточний ремонт, редуктор оприбутковують на склад проведенням Дт 207 Кт 631 на суму 39 870,00 грн, а після встановлення списують на витрати за напрямом роботи автомобіля (23, 91, 92, 93) проведенням Дт 23/91/92/93 Кт 207 . У податку на прибуток коригування не застосовуються, оскільки витрати формуються за правилами бухгалтерського обліку. ПДВ включається до податкового кредиту за загальними правилами.

Якщо редуктор вважається поліпшенням орендованого об'єкта, його придбання відображають на 207 рахунку (Дт 207 Кт 631), а під час встановлення списують на капітальні інвестиції (Дт 153 Кт 207). Далі створюється окремий об’єкт необоротних активів — «Поліпшення орендованих основних засобів» — проведенням Дт 117 Кт 153. Амортизація нараховується з місяця, що настає після введення об’єкта в експлуатацію, на рахунки 23, 91, 92 або 93 проведенням Дт 23/91/92/93 Кт 132. Строк корисного використання встановлюється самостійно, але він не може перевищувати строку дії договору оренди. Для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, такий об’єкт належить до групи 9 з мінімальним строком амортизації 12 років; відповідно, фінансовий результат коригується на різниці з амортизації. ПДВ включається до податкового кредиту в загальному порядку.

Рішення про те, класифікувати це як поточний ремонт чи як поліпшення, доцільно закріпити розпорядчим документом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!