Так, договір строкового безоплатного користування трактором між двома юрособами — платниками ПДВ та єдиного податку 4 групи — може бути укладено, адже Цивільний кодекс України (ст. 827) дозволяє передачу речі у безоплатне користування без будь-яких обмежень щодо суб’єктного складу. Але така операція створює податкові наслідки насамперед для того, хто передає трактор. Оскільки безоплатне користування вважається постачанням послуг у розумінні податкового законодавства (пп. 14.1.185 Податкового кодексу України), позичкодавець повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, визначивши базу оподаткування за звичайною ціною аналогічної оренди згідно з п. 188.1 ПКУ, та скласти відповідну податкову накладну з причиною «15». Додатково, через те що трактор у цей період використовується не з метою отримання доходу, застосовується норма п. 198.5 ПКУ щодо нарахування компенсуючих податкових зобов’язань на частку вартості (або амортизації) трактора, яка припадає на період безоплатного користування. Для платників єдиного податку 4 групи така передача не впливає на об’єкт оподаткування, оскільки базою є площа земельних ділянок, а не дохід, і в межах бухгалтерського обліку факт безоплатної передачі не створює доходу.

У користувача безоплатно отримана послуга відображається в бухобліку за справедливою вартістю: одночасно визнається дохід (субрахунок 719) і витрати у тій самій сумі, що забезпечує нульовий вплив на фінансовий результат згідно з принципом нарахування. Податкового кредиту з ПДВ у користувача не виникає, адже оплату він не здійснює, а податкова накладна, складена позичкодавцем, адресована самому собі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!