Облік витрат на пам'ятники та питання податкових зобов'язань

Якщо мова про загиблих працівників, які перебували у трудових відносинах з підприємством на момент їх смерті, роботодавець може надати кошти або вартість майна (послуг) у вигляді допомоги на поховання особам, які здійснюють поховання (за їх заявами), у розмірі, що не перевищує у 2025 році 8480,00 гривень на кожного загиблого працівника (п.п. «б» п.п. 165.1.22 ПКУ та ЗІР-консультація ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41099)
Сума перевищення за її наявності остаточно оподатковується під час її нарахування (виплати, надання) ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Уся сума такої матеріальної допомоги (і неоподатковувана і оподатковувана) буде відображатись у додатку 4ДФ з ознакою 146 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39728).

Також роботодавець має можливість прийняти рішення власним коштом оплатити витрати на поховання, у т.ч. вартість пам’ятників без заяв від осіб, які здійснювали поховання (родичів). Оскільки в такому випадку ніхто із заявою про допомогу не звертався, а померлий працівник вже не є платником податків, усі витрати не будуть будь-чиїм доходом, тому мова про ПДФО та ВЗ не йтиме. Відповідно нічого не треба буде відображати і у 4ДФ.

В будь-якому випадку такі витрати підприємство обліковує на рахунку 949, оскільки вони не пов’язані з діяльністю підприємства, але такі витрати будуть зменшувати оподатковуваний прибуток, оскільки ПКУ не містить обмежень щодо врахування таких витрат при визначення фінансового результату та відповідно податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!