Відповідно до п. 17 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується).

Разом з тим пункти 8.1-8.2 розділу ІІІ Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне: при інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.

Тобто, необхідно порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів станом на 31.12.2025.

Залишок невикористаних днів рахуємо станом на 31.12.2025 ніби працівник звільняється, тобто початок періоду беремо згідно з його трудовим роком (01.03.2025), а кінець - 31.12.2025.

Якщо працівник у 2025 році використав 24 к.д. відпустки за робочий рік 01.03.2024 - 28.02.2025 і він не має залишку невикористаних днів відпусток минулих років, тоді рахуємо залишок днів за 10 місяців 2025 року як Ви правильно порахували - 20 к.д.

Якщо працівник у 2025 році використав 24 к.д. відпустки за робочий рік 01.03.2025 - 28.02.2026 і він не має залишку невикористаних днів відпусток минулих років, тоді станом на 31.12.2025 не буде невикористаних днів відпустки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!