Відображення витрат на аудит у бухгалтерії: 2025 чи 2026

Так, витрати на аудит за 2025 рік слід визнати у бухгалтерському обліку 2025 року шляхом створення забезпечення, а в податковому обліку - збільшити фінрезультат на суму такого забезпечення у додатку РІ, оскільки податкові витрати виникають лише у періоді фактичного надання послуг (2026 рік).

Визнання витрат у бухгалтерському обліку. Оскільки аудит фінансової звітності за 2025 рік є зобов’язанням, що стосується саме цього періоду, але послуги фактично будуть надані у 2026 році, підприємство зобов’язане створити забезпечення на дату балансу 31.12.2025.

Це відповідає вимогам п. 4 та п. 12 НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o14, які передбачають визнання забезпечення для витрат з невизначеною сумою та датою погашення, але що виникли внаслідок подій поточного періоду.

У бухобліку відображення виглядає так: Дт 92 “Адміністративні витрати” - Кт 474 “Забезпечення інших витрат і платежів”.

У 2026 році, після отримання акта та рахунку від аудитора, сума фактичних витрат списується за рахунок раніше створеного забезпечення (Кт 631 - Дт 474).

Податковий облік (податок на прибуток). Податок на прибуток визначається за правилами бухгалтерського обліку з коригуванням на різниці. П. 139.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 передбачає, що фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на створення забезпечень (резервів), які не дозволені до врахування у податкових витратах. Забезпечення на аудит не належить до дозволених.

Отже, у декларації за 2025 рік потрібно: збільшити фінрезультат на всю суму створеного забезпечення

У 2026 році, коли буде отримано послуги та списано забезпечення: зменшити фінрезультат на ту саму суму, оскільки витрати вже фактично понесені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!