На нашу думку, як за національними стандартами, так і за міжнародними стандартами фінзвітності правила нарахування резерву відпусток мають бути прописані в Вашій обліковій політиці, які мають враховувати, що резиденти Дія Сіті сплачують ЄСВ на рівні мінімального ЄСВ за повний місяць (для 2025 року -- 8000 х 22 % = 1760 грн.).

Тому зазвичай резерв відпусток протягом року нараховують так:

1) фактичний ФОП х встановлений процент для нарахування резерву відпусток (розрахований тільки по зарплаті)

2) по сумі ЄСВ - по кожному працівнику:

- який повністю відпрацював місяць - 8000 грн. х процент резерву відпусток х 22%

- який не повністю відпрацював місяць 8000 грн / норма часу х відпрацьовано днів х 22 %.

Якщо Ви маєте на увазі інвентаризацію резерву відпусток на кінець року, то:

- якщо Ви розрахували середньоденну зарплату на рівні 6386,26

- резерв відпусток по ФОП має складати 6386,26 х 15 днів = 95 793,90 грн

- сума ЄСВ в складі резерву може бути порахована так: 1) визначаємо середньоднівну зарплату виходячи з мінЗП 8000 грн. х 12 місяців / 365 днів = 263,01 грн, 2) визначаємо суму ЄСВ на 15 днів невикористаної відпустки 263,01 х 22 % х 15 днів = 867,93 грн.

Хоча допустимий і Ваш варіант, якщо він закріплений в обліковій політиці.

Сумі відхилень незначні і йомвірно проходять по Вашим критеріям суттєвості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!