Нарахування резерву відпусток: питання інвентаризації та документування

Відповідно до п. 17 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується).
Разом з тим пункти 8.1-8.2 розділу ІІІ Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне: при інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.
Тобто, необхідно порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів станом на 31.12.2025.

Дані норми не визначають конкретно, чи інвентаризація має проводитись по кожному працівнику окремо, чи в цілому по підприємству, тому це варто визначити наказом про облікову політику.

Якщо інвентаризація резерву проводиться окремо по кожному працівнику, тоді саме по ньому визначається залишок днів невикористаних відпусток станом на 31.12.2025, саме по ньому визначається середній заробіток для оплати цих відпусток. Тому у Вашому випадку розрахунок буде базуватись на середній з МЗП.

Якщо інвентаризація резерву проводиться в цілому по підприємству, тоді визначається загальний залишок днів невикористаних відпусток станом на 31.12.2025 по всім працівникам, а середній заробіток для оплати цих відпусток визначається з фонду оплати праці всіх працівників за період січень-грудень 2025 року. У Вашому випадку у розрахунок потрапить фактична сума зарплати працівника за грудень.

Як бачимо, залежно від обраного варіанту розрахунок буде різним і відповідно суми резерву також будуть дещо різними. Але обидва варіанти можливі - треба тільки обрати власний і описати в наказі про облікову політику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!