Оподаткування міжнародного фрахту: можливості уникнення та документи перевізника

Оплата за міжнародне перевезення, яке виконує нерезидент із використанням власного або орендованого транспорту, в українському податковому праві розцінюється як фрахт (пп. 14.1.260 ПКУ). Дохід нерезидента у вигляді фрахту, що виплачується резидентом, оподатковується в Україні за ставкою 6% у джерела виплати (пп. 141.4.4 ПКУ), якщо не застосовується міжнародний договір.

Між Україною та Азербайджаном діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Стаття 8 цієї Конвенції встановлює, що прибутки підприємства держави-учасниці від експлуатації транспортних засобів у міжнародних перевезеннях оподатковуються лише у державі резиденції такого підприємства. Якщо перевізник дійсно є резидентом Азербайджану, Україна не має права оподатковувати дохід у вигляді фрахту.

Для застосування положень міжнародного договору обов’язково потрібно отримати від нерезидента довідку про його резиденцію (п. 103.4–103.5 ПКУ). Вимоги до довідки:

• має бути видана компетентним органом Азербайджану;

• повинна бути легалізована/апостильована;

• перекладена українською з нотаріальним засвідченням вірності перекладу.

Довідка повинна бути у підприємства до моменту виплати доходу, інакше ви зобов’язані утримати податок 6%.

Для підтвердження господарської операції у вас мають бути: договір із перевізником, міжнародна накладна CMR, інвойс та, за наявності в договорі, акт виконаних робіт. За наявності правильно оформленої довідки про резидентство оподаткування фрахту в Україні не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!