Зміна статусу звітності: мікро на мале підприємство та резерви

Форму фінзвітності слід визначити за категорією підприємств, по критеріях балансової вартості активів, чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та середньої кількості працівників. А щодо періодичніості подання декларації з податку на прибуток слід керуватися критерієм 40 млн. грн.
Для фінзвітності потрібно протестувати на відповідність критеріям групи перебування показники річної фінзвітності за попередні два роки, тому що при дворічній невідповідності слід змінити свій статус - тобто змінюється категорія підприємства і відповідно фінзвітність слід вже подавати за відповідною формою (ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік № 996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51 ).

Визначення категорії підприємства наведене у статті 2 Закону Про бухоблік.

Потрібно відповідати хоча б двом із трьої існуючих критеріїв.Зокрема мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

балансова вартість активів - до 350 тисяч євро включно;

чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 700 тисяч євро включно;

середня кількість працівників - до 10 осіб включно.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

балансова вартість активів - до 4 мільйонів євро включно;

чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 8 мільйонів євро включно;

середня кількість працівників - до 50 осіб включно.
Якщо у 2025 році дохід буде більшим за 40 млн. грн, то в 2026 році слід подавати декларацію щоквартально, а от фінрезультат слід коригувати на податкові різниці вже у 2025 році.

Річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 мільйонів гривень (підпункт "в" пункту 137.5 статті 137 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652).
Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (абзац восьмий підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ).
Якщо у платника податку, який прийняв рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник податку визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу.
Тобто за підсумками річної декларації з податку на прибуток за 2025 якщо більше 40 млн. грн. – звітуєте щокварталу з 2026 року та фінрезультат коригуєте на податкові різниці вже у 2025 році, тобто податкову декларацію з податку на прибуток подаєте із додатком РІ та іншими - за потреби. При цьому якщо за категорією підприємст відповідаєте мікро, то фінзвітність до декларації подаєте форми мікро, тобто 1-мс та 2 -мс.

Раді допомогти, звертайтесь ще!