Безоплатне надання послуг з обслуговування стоматологічних рентгенів військовому університету оформлюється як надання допомоги для потреб оборони. Така операція підпадає під спеціальний режим оподаткування на період воєнного стану.

Податок на додану вартість.

За загальним правилом безоплатні послуги є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.185, пп. 14.1.191, п. 188.1 ПКУ). Проте на час дії воєнного стану спеціально встановлено, що передача товарів і безоплатні послуги, які спрямовані на забезпечення обороноздатності України, не вважаються постачанням (пп. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ). Військовий університет належить до структури сектору безпеки та оборони, тому операція підпадає під зазначену норму.

Наслідки:

• податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються;

• податкова накладна не складається і в декларації з ПДВ операція не відображається;

• компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Податок на прибуток.

Собівартість виконаних робіт включається до витрат підприємства на підставі правил бухобліку (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», П(С)БО 16). На час воєнного стану не застосовуються коригування, передбачені для безоплатної передачі за пп. 140.5.9 ПКУ (пп. 69.6 підрозд. 10 розд. XX ПКУ), тому витрати повністю зменшують фінансовий результат без податкових різниць.

Документальне оформлення:

• лист-звернення від військового університету;

• наказ керівника ТОВ про безоплатне надання послуг;

• акт наданих послуг із зазначенням «безоплатно, як допомога для потреб оборони».

Бухгалтерські проведення:

1. накопичення витрат:

Дт 23 — Кт 661, 651, 20, 631;

2. списання собівартості як витрат періоду:

Дт 949 — Кт 23.

Додаткових податкових зобов’язань за такою операцією немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!