Оподаткування нерухомого майна при виході з ТОВ: нюанси

Фіз.особа–учасник ТОВ на підставі договору дарування набув корп.права ТОВ. ФО–уч-к ТОВ виходить із складу уч-ків та отримує у власність нерух.майно ТОВ в рахунок вартості своєї частки у Стат. капіталі. Чи вважається отримане фіз.особою нерухоме майно інвест.доходом/інвест.прибутком у розумінні п.170.2 ПКУ? Чи підлягає оподаткуванню ПДФО та в\збором позитивна різниця між розміром частки у стат.капіталі та оціночною (ринковою) вартістю нерух. майна, отриманого нею при виході з ТОВ? Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором позитивна різниця між документально підтвердженими витратами фіз.особи на придбання частки у стат.капіталі та вартістю нерух.майна?

ОК

Олена, консультант

експерт

30.11.2025 | 12:03

Відповідь надано

Фізособа самостійно оподатковує свій інвестиційний дохід

Порядок оподаткування інвестиційного прибутку регулюється п. 170.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Відповідно до п.п. 170.2.1 ПКУ облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

Згідно з п.п. 170.2.2 ПКУ інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу.

Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи – резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.

Інвестиційний актив, подарований платнику податку чи успадкований платником податку, вважається придбаним за вартістю, що дорівнює сумі державного мита та податку з доходів фізичних осіб, сплачених у зв’язку з таким даруванням чи успадкуванням https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/643874.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!