Списання непридатного товару: облік та ПДВ для ТОВ

Списуємо на 947

Відповідно до наказу керівника на підприємстві створюється комісія з відповідальних осіб, яка здійснює інвентаризацію залишків, складає Звіряльну відомість, де фіксуються розбіжності між фактичною наявністю та даними бухгалтерського обліку. Складається Протокол інвентаризаційної комісії, в якому зазначаються причини нестачі та пропозиції щодо її врегулювання. Списання проводиться актом списання у довільній формі (п.4.4 розд.ІІІ Положення № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n108).

На підставі затвердженого керівником протоколу списання у бухгалтерському обліку відображаються у складі інших операційних витрат: Дт 947 Кт 281
ПДВ ЗІР Категорія: 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31451 При списанні в межах норм природного убутку товарів, при придбанні яких суми ПДВ були віднесені до податкового кредиту та які втратили товарний вигляд, податкові зобов’язання платником податку не нараховуються (за умови, що вартість таких товарів включається до вартості готової продукції, яка підлягає оподаткуванню). В інших випадках, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 Кодексу виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 Кодексу, та скласти і зареєструвати в ЄРПН за такими товарами зведену податкову накладну. Отже, при списанні в межах норм природного убутку товарів, при придбанні яких суми ПДВ були віднесені до податкового кредиту та які втратили товарний вигляд, податкові зобов’язання платником податку не нараховуються. Але лише за умови, що вартість таких товарів включається до вартості готової продукції, яка підлягає оподаткуванню.
Податок на прибуток Положення ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суми природного убутку товарів. Варто зазначити, що розділ ІІІ ПКУ не містить податкових різниць щодо будь якого списання товарів, що пов’язані з його псуванням або знищенням. Отже, такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!