Облік орендних операцій: предоплата та перевиставлення послуг електричності

1. Орендна плата авансом. Сторони договору оренди можуть передбачити оплату оренди наперед: за деякі періоди або загалом за весь строк оренди. Ці суми орендодавець визнає доходами майбутніх періодів й обліковує за кредитом однойменного рахунку 69. У тих періодах, на які фактично припадає отримана раніше орендна плата, орендодавець визнає дохід: за дебетом рахунку 69 та кредитом субрахунків 703 або 713 відповідно.

У грудні отримання авансового платежу за січень: Дт 311 Кт 69 У січні визнання доходу від оренди: Дт 69 Кт 703 (якщо оренда є вашим основним видом діяльності) або Кт 713 «Дохід від операційної оренди активів» (якщо оренда не є основним видом діяльності).

2. Ви не пишете нажаль на якій Ви системі оподаткування, думаю на загальній платник податку на прибуток. Якщо орендар окремо компенсує вам витрати на електроенергію, така операція розглядається не як посередницька, а як надання послуги з відшкодування. Це означає, що в обліку орендодавця відображаються і витрати на оплату цих послуг постачальнику, і дохід від отримання компенсації від орендаря.

Надання майна в оренду основний вид діяльності орендодавця. Свої затрати на оплату комуналки тощо орендодавець у розмірі, що припадає на частку орендаря, відносить на рахунок 23, тобто ці суми впливають на собівартість орендних послуг. А їх відшкодування у складі плати за оренду теж проходить через субрахунок 703.

Якщо ж комунальні послуги орендар компенсує окремо, то орендодавець для обліку цього доходу обирає субрахунок 719 “Інші доходи операційної діяльності”. А спожиті орендарем комунальні послуги, які підлягають відшкодуванню, орендодавець перевиставляє орендарю й відносить на субрахунок 949 “Інші витрати операційної діяльності”.

Надання майна в оренду неосновний вид діяльності орендодавця. У цьому випадку для відображення орендного доходу він застосовує субрахунок 713 “Дохід від операційної оренди активів”. Так само обліковують і комунальні послуги, що входять до орендної плати та сплачуються як компенсація витрат орендодавця. Якщо комунальні послуги компенсуються за окремим договором, суму відшкодування відносять на субрахунок 719.

Вартість комунальних послуг, у тому числі тих, що підлягають відшкодуванню, орендодавець відображає на субрахунку 949.

Рекомендуємо не збільшувати вартість комунальних послуг для орендаря, а отримувати компенсацію тих сум, які сплачені постачальникам послуг. Наприклад, якщо постачальнику електроенергії сплачено 1 000 грн., то орендар має компенсувати цю ж саму 1 000 грн., інакше у податківців може виникнути думка, що підприємство займається перепродажем електричної енергії.

1. Дт 103/оренда Кт 103 Передано в оренду приміщення 1 000 000 грн
2. Дт 311 Кт 703 Відображено дохід від оренди 30 000 грн
3. Дт 703 Кт 641 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ 5 000 грн
4. Дт 23 Кт 131, 661 Визнано витрати від надання нерухомості в оренду (сума умовна) 15 000 грн
5. Дт 903 Кт 23 Списано собівартість послуг з оренди на їх реалізацію 15 000 грн
6. Дт 641 Кт 631 Відображено податковий кредит за зареєстрованою ПН (компенсація вартості води, газу, електроенергії, вивезення сміття) 2 000 грн
7. Дт 949 Кт 631 Визнано витрати на комунальні послуги, спожиті орендарем 10 000 грн
8. Дт 641 Кт 631 Відображено податковий кредит за комунальними послугами (сума умовна) 1 666 грн
9. Дт 377 Кт 719 Виставлено рахунок на комунальні послуги орендарю 12 000 грн
10. Дт 311 Кт 377 Отримано компенсацію від орендаря 12 000 грн
11. Дт 719 Кт 641 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ із суми компенсації 2 400 грн

Раді допомогти, звертайтесь ще!