Податкові ризики при викупі частки у товариства на загальній системі

Відповідно до ПКУ, операції з викупу та анулювання корпоративних прав не формують доходів або витрат у бухгалтерському обліку, отже, не впливають на фінансовий результат та не створюють бази оподаткування з податку на прибуток.

Разом із тим у ПКУ є норма, згідно з якою операції зі зменшення СК, викупу частки або виходу учасника можуть бути прирівняні до дивідендів, але лише якщо виплата здійснюється на користь нерезидента (абз. 7 п.п. 14.1.49 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Отже, для резидента така операція не вважається дивідендною та не потребує нарахування авансового внеску (п.п. 57.1¹.7 ПКУ).

ТОВ не є платником ПДВ. Навіть у разі реєстрації платником ця операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки продаж корпоративних прав за гроші не є постачанням товарів (п.п. 196.1.1 ПКУ). Викуп із подальшим анулюванням так само не створює жодних ПДВ-наслідків.

Бухгалтерський облік щодо витрат на викуп.

Наведений вами варіант проводок (через рахунок 45) є коректним, однак потрібно врахувати норму п. 25 НП(С)БО 13 та Інструкції №291: витрати на викуп (у вашому випадку їх немає, бо викуп за номіналом) відображаються через 422, а за відсутності сальдо - через 441/442; сама операція викупу оформлюється через 452, що ви правильно і застосували.

У вашому випадку різниць немає: викуп = номінал - додатковий вкладений капітал та нерозподілений прибуток не змінюються - податкових наслідків немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!