Як правильно нараховувати резерв відпусток у бухгалтерії

Методика розрахунку резерву відпусток наведена у п.13 НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text - Сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Щомісячна сума резерву розраховується за формулою:

Рміс. = ЗПміс × Крез × Кєсв, де

Рміс – резерв відпусток певного місяця;

ЗПміс – нарахована заробітна плата за відповідний місяць.

Крез – коефіцієнт резервування,

Кєсв – коефіцієнт ЄСВ.

А коефіцієнт резервування розраховується наступним чином:

Крез = Впл / ФОПпл, де

Крез — коефіцієнт резервування,

Впл — плановий фонд оплати відпусток,

ФОПпл — плановий фонд оплати праці, розрахований на підставі штатного розпису.

Відповідно до п.17 НП(С)БО 11 “Зобов’язання” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується).

Це так звана інвентаризація резерву. При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість.

Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників.

Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства. (п.8.1-8.2 Положення про інвентаризацію №879 від 02.09.2014р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text)

Щомісячне нарахування резерву:

Дт92(91,93,231) Кт471

При наданні відпусток будуть наступні бухгалтерські проведення:

Дт471 Кт661 - нараховано відпускні
Дт471 Кт651 - нараховано ЄСВ на суму відпускних

Корисна стаття - https://7eminar.ua/news/1967-inventarizaciya-rezervu-vidpustok

Раді допомогти, звертайтесь ще!