Переведення основних засобів у товар: податкова декларація і ПДВ

Амортизаційні коригування в цьому разі мають застосовуватися на дату рекласифікації.

1. Тобто у разі переведення ОЗ до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (Дт 286 Кт 10 та Дт 10 Кт 13), Ви в жовтні востаннє маєте нарахувати на них амортизацію. І ця амортизація через коригування із рядків 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ востаннє впливатиме Вам й на оподаткування.

З листопада такі активи Ви вже не будете амортизувати (п. 6 р. II НП(С)БО 27 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#n36).

Щодо коригування на залишкову вартість (тобто заповнення рядків 1.1.2 та 1.2.2 додатка РІ), то, на нашу думку, це потрібно робити лише під час фактичної реалізації таких ОЗ. Адже сама по собі рекваліфікація ОЗ в необоротні активи, утримувані для продажу, ще не їх реалізацією чи ліквідацією, коли застосовують коригування із п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662. Через це, по правильному, коригування на залишкову вартість доречно було б проводити тільки під час фактичної реалізації таких активів.

Утім схоже податкова іншої точки зору. Адже, наприклад, в категорії 102.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37658 вказано: "У випадку продажу основних засобів (у т. ч. у разі їх переведення у групу необоротних активів, утримуваних для продажу), які використовуються у господарській діяльності, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості таких активів, визначеної відповідно до правил бухгалтерського обліку, та зменшується на суму залишкової вартості цих активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

При цьому на вартість необоротних активів, утримуваних для продажу коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 138.1 та п. 138.2 ст. 138 ПКУ, не здійснюється".

Тобто, судячи з цього роз'яснення, виходить, що під час рекласифікації треба одночасно заповнювати і рядки 1.1.1, 1.2.1 АМ і рядки 1.1.2, 1.2.2 додатка РІ. Хоча, як ми вказали, це й не зовсім логічно. Тому рекомендуємо додатково отримати ІПК.

2. Під час, власне, рекласифікації (тобто на етапі переведення ОЗ до необротних активів, утримуваних для продажу) Вам не потрібно нараховувати ПДВ. Адже в цьому разі відсутнє як постачання товарів, так і їх переведення до невиробничих ОЗ.