Облік безкоштовних деталей у продажу: поради щодо оподаткування

На безоплатні ТМЦ мають бути певні позначки в МД, що це - дійсно безплатне постачання (а не по ціні 0,01 євро).

Наприклад, характер угоди в гр. 24 МД буде вказаний як 039 (за визначенням Наказу № 1011, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1011201-12#Text).

Тобто, Ви отримуєте ці товари безоплатно

На нашу думку, в бухобліку ці безоплатно отримані товари маєте відобразити з урахуванням норм НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

" 12. Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)."

Справедливу вартість товару визначає комісія, створена наказом директора підприємства, яка оформлює акт оцінки справедливої вартсоті безплатно отриманих ТМЦ (довільна форма)

В обліку:

Дт 281 Кт 718 - оприбуткували по справедливій вартсоті

Дт 281 Кт 377/митниця - мито

Дт 281 Кт 631 -додаткові вирати на перевезення, декларування, тощо

Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит з ПДВ

В податковому обліку по податку на прибуток все буде як в бухобліку. В додатку РІ нічого коригувати не потрібно, для цій ситуації коригування в ПКУ не передбачені.

При подажу і цих зразків проводите звичайну реалізацію:

Дт 361 Кт 70 - продади товар

Дт 70 Кт 6412 - ПДВ

Дт 902 Кт 281 - списали собівартість товару