Так, гарантійний платіж, що буде зарахований через 5 років, є довгостроковою дебіторською заборгованістю. Його слід обліковувати на субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами» та обов'язково дисконтувати, оскільки строк погашення перевищує 12 місяців.

1. Облік гарантійного платежу

За своєю суттю, гарантійний платіж, який за умовами договору зараховується в оплату орендних послуг за останній місяць, є авансом (передоплатою) за послуги, що будуть надані в майбутньому. У цивільному законодавстві такий платіж має ознаки завдатку (Цивільний кодекс України, ст. 570).

Для орендаря (платника) такий платіж є дебіторською заборгованістю, оскільки він сплатив кошти, але ще не отримав послугу. В бухгалтерському обліку перерахування такого платежу відображається записом:

Дт 371 «Розрахунки за виданими авансами» — Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
2. Необхідність дисконтування

Оскільки договір оренди укладено на 5 років, заборгованість за виданим гарантійним платежем є довгостроковою (строк її погашення шляхом зарахування в рахунок оренди настане більше ніж через 12 місяців з дати балансу).

Відповідно до вимог бухгалтерського обліку, довгострокова дебіторська заборгованість, на яку не нараховуються відсотки, повинна відображатися в балансі за її теперішньою (дисконтованою) вартістю (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», п. 12).

Це означає, що на дату сплати ви повинні визнати дебіторську заборгованість за сумою, меншою за фактично сплачену. Різниця між номінальною та теперішньою вартістю (дисконт) протягом строку договору буде поступово амортизуватися та визнаватися фінансовими доходами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!