Визначення дати податкової накладної для послуг нерезидента

Добрий день. ТОВ оплатило 23.10 за послуги від нерезидента (Корпор.підписка на 1 міс) iStockphoto LP, з корпоративної гривневої карти. Отримана квитанція на 115$ датована 23.10. Дата сплати 23.10 -115$, У розширеній виписці за жовтень стоїть 2 дати та суми: 23.10-115$ та 27.10 списана сума в гривнях по курсу банка+комісія. На яку дату треба сформувати податкову накладну на послуги нерезидента - 23.10 чи 27.10.? В якій валюті провести авансовий звіт? Курс НБУ на яку дату треба використовувати для відображення витрат в обліку? На який рахунок списувати різницю між вартістю по курсу НБУ та сумою яка списана у банківській виписці?

ВК

Валентина, консультант

експерт

05.11.2025 | 10:29

Відповідь надано

В цій ситуації Ви придбали електронні послуги у нерезидента з оплатою корпоративною карткою

За загальним правилом придбання послуг у нерезидента ПН складається на дату виникнення ПЗ, яка визначається за нормою п. 187.8 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.8. ...Датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше."

При цьому ст. 208 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n5181):

"208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку."

Отже, якщо у Вас списано з корпоративної картки 115 дол. 23.10.2025 за даними електронного кабінету (отримана квитанція від нерезидента), то в обліку з урахуванням норми п. 208.5-1 ПКУ могло бути так:

23.10.2025

Дт 92,39 Кт 632 - 115 дол. х 41,755 (курс НБУ) = 4801,82 грн. - отримані послуги нерезидента

Дт 643 Кт 6412 - 960,36 - сума ПДВ - складена ПН на послуги нерезидента

Дт 6412 Кт 644 - 960,36 - зареєстрована ПН, є право на податковий кредит

Дт 644 Кт 643 - 960,36 - закриті розрахунки по ПДВ

27.10.2025

Дт 333 Кт 313 - ???? - списання коштів в гривні з КПК, за комерційним курсом банку по конвертації на цей день

Дт 632 Кт 333 - 115 дол. х 41,9969 = 4829,64 - оплата по курсу НБУ на нерезидента

Дт 942 Кт 333 - ??? збитки від конвертації або Дт 333 Кт 711 - прибутки від конвертації

Дт 92 Кт 333 - ??? - комісія банку

Дт 945 Кт 632 - (41,9969 -41,755) х 115 дол. = 27,82 - курсова різниця по монетарній статті рах 632

Раді допомогти, звертайтесь ще!