Оподаткування комунальних послуг при оренді складських приміщень ФОП

Компенсація за використану електроенергію отримана від орендаря не включається до доходу ФОПа на ЄП, а оподатковується як додаткове благо отримане фізособою.

Це пояснюється тим, що договір з постачальником електроенергії (Обленерго) підписані фізособою, а не ФОПом.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444

Тому, компенсація за комунальні послуги оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як дохід у вигляді додаткового блага згідно п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Якщо орендарем є ЮО, яка є податковим агентом, то вона повинна утримати і сплатити з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 5 % і відображати виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126». А ФОПу виплачувати таку компенсацію за мінусом утриманих податків на рахунок ФОП або на його особисту карту фізособи.

Якщо ФОП – орендодавець хоче включати компенсацію за комунальні послуги до свого доходу на ЄП, то потрібно вказати у договорі оренди, що орендна плата складається з фіксованої частини орендної плати у сумі (вказати суму) і змінної частини орендної плати, яка включає відшкодування за електроенергію орендарем.

В такому випадку ФОП – орендодавець буде надавати рахунок та акт наданих послуг, де буде вказано фіксована частина орендної плати і змінна частина орендної плати і буде вказано вартість такої компенсації. Це може бути один рахунок та акт наданих послуг або 2 окремі рахунки та 2 акти наданих послуг.

В такому випадку дохід від такої фіксованої і змінної орендної плати буде включатись до доходу ФОП на дату отримання коштів, як дохід від КВЕДу 68.20.

Якщо орендар не сплатив ПДФО та ВЗ з такої компенсації, то ФОП не повинен самостійно сплачувати податки з такого відшкодування за електроенергію, оскільки відповідальність за утримання і сплату ПДФО та ВЗ несе саме податковий агент, а не фізособа. Це передбачено у п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264

Раді допомогти, звертайтесь ще!