Відображення витрат на навчання та зарплату в обліковій звітності

Сума за навчання буде відображена лише у Додатку 4ДФ.

Відповідно до пп.165.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 - Не включається до оподатковуваного доходу фізособи сума, сплачена будь-якою юр- або фізособою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2025 р. – 8000,00 грн × 3 = 24000 грн) за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.

Тому у разі, якщо сума за навчання не перевищує вказану межу, утримувати ПДФО та ВЗ не потрібно.

Професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця, на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях (ст. 6 Закону України від 12.01.2012 р. №4312-VI «Про професійний розвиток працівників» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#Text ) https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/407325.html

Якщо не виконуються умови пп.165.1.37 ПКУ, то вартість підвищення кваліфікації є додатковим благом для працівника з метою оподаткування. В такому разі база нарахування ПДФО розраховується із коефіцієнтом 1,219512. ВЗ без коефіцієнта.

У Додатку 4ДФ за вересень має бути заповнено окремі рядки:

1-й рядок - гр.3а=гр.3 - 15000,00, гр.4а=гр.4 - 2700,00, гр.5а=гр.5 - 750,00, гр.6 - "101"

2-й рядок - гр.3а=гр.3 - 6000,00, гр.4а,4,5а,5 - порожні, гр.6 - "145". Якщо ФОП не має ліцензії на освітні послуги, то у вказаному рядку слід відобразити суми ПДФО та ВЗ.

3-й рядок - гр.3а - порожня, гр.3 - 6000, гр.4а,4,5а,5 - порожні, гр.6 - "157".

У звіті за грудень у Додатку 4ДФ слід буде відобразити рядок - гр.3а - 6000, гр.3 - порожня, гр.4а,4,5а,5 - порожні, гр.6 - "157"

Раді допомогти, звертайтесь ще!