Чи можна включити оренду та комунальні послуги у витрати ФОП

Дозволені витрати зазначені в пп. 177.41-177.4.4 ПКУ.

Бачимо, що у витрати можуть бути вклчюені:

177.4.4. інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1-177.4.3 цього пункту, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв’язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Але, податкова має таку позицію https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/774480.html:

Орендна плата – це фіксований платіж, який орендар сплачує орендодавцю незалежно від наслідків своєї господарської діяльності. Розмір орендної плати може бути змінений за погодженням сторін, а також в інших випадках, передбачених законодавством (ст. 286 ГКУ).

Таким чином, суми оплачених спожитих комунальних послуг, які відшкодовуються орендодавцю, не включаються до витрат, які безпосередньо пов’язані з проведенням господарської діяльності фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування.

Отже , оплату за опалення електрику чи інші випадки експлуатаційних витрат можливо включити в витрати тільки якщо ФОП безповреденьо спалчує за них надавачу послуг та має із ним договір на себе.

Або, як варіант - коли такі послуги включені до орендної плати та не виділені в договорі окремо.

Якщо це компенсація орендодавцю - ні, не включаються

Раді допомогти, звертайтесь ще!