Правила відображення доходів ФОП при конверсії валюти

Для ФОП на єдиному податку.

Кошти, отримані на гривневий рахунок від продажу євро, не включаються до доходу повторно. Дохід визнається лише один раз — на дату зарахування євро на ваш валютний рахунок і перераховується в гривню за курсом НБУ на ту дату.

Ваш дохід виникає на дату надходження іноземної валюти (євро) на ваш поточний валютний рахунок, а не на транзитний чи розподільчий рахунок банку. Це встановлено Податковим кодексом України, п. 292.6. Позитивна різниця, що може виникнути при продажу валюти, також не є доходом платника єдиного податку. Сума доходу, виражена в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, встановленим саме на дату отримання валюти на поточний рахунок (Податковий кодекс України, п. 292.5). Ця розрахована сума і є вашим оподатковуваним доходом. Подальший продаж євро з валютного рахунку та зарахування гривневого еквіваленту на ваш гривневий рахунок не є отриманням нового доходу. Це операція з конвертації одного вашого активу (валюти) в інший (гривню). Включення цих коштів до доходу призвело б до подвійного оподаткування.Якщо ви продали валюту за комерційним курсом, який виявився вищим за офіційний курс НБУ на дату її отримання, позитивна різниця, що виникла, не включається до складу доходу платника єдиного податку.

Податковим кодексом не передбачено включення такої різниці до доходу ФОП-єдинника.

Для ФОП на загальній системі

Дохід визнається двічі:

Перший раз: на дату зарахування євро на валютний рахунок (перераховується в гривню за курсом НБУ на ту дату).
Другий раз: позитивна курсова різниця, що виникає при продажу цієї валюти, також включається до складу доходу.
Гривневі кошти, що надійшли на рахунок від продажу валюти, самі по собі доходом не є, доходом є лише різниця між ціною продажу та вартістю валюти на дату її отримання.

Об'єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) та документально підтвердженими витратами (Податковий кодекс України, п. 177.2).

Облік валютних операцій відбувається так:

Визнання первинного доходу. На дату надходження іноземної валюти (євро) на ваш валютний рахунок ви зобов'язані включити цю суму до складу доходів. Сума перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату отримання валюти. Ця сума є вашою виручкою від реалізації товарів (робіт, послуг).
Облік продажу валюти та курсових різниць. Коли ви продаєте валюту, гривневий еквівалент, що надходить на ваш поточний рахунок, не є повторним доходом. Однак, якщо ви продали валюту за курсом, вищим за курс НБУ на дату її отримання, виникає позитивна курсова різниця. Ця різниця вважається вашим іншим доходом від ведення господарської діяльності і також підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу.

Прит цьому, від'ємна курсова різниця у витрати не включається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!