Правила обліку витрат ФОП: коли можна включати товар у затрати

Ні, це не так.

Згідно Порядку ведення обліку доходів та витрат у ФОПа на ЗС, який затверджений Наказом № 261 на підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід/понесено витрати, здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати (п. 1 розд. І Порядку № 261) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n22

Але ФОП на ЗС може включити до своїх витрат лише ті витрати, які пов’язані з отриманням доходу на ЗС, є у переліку п. 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292, на такі витрати є первинні документи, товари фактично отримані, а послуги надані.

Але ніде у ст. 177 ПКУ не вказується, що ФОП може включити до своїх витрат придбання лише тих товарів, які фактично вже продані. У п. 177.4 ПКУ мова йде про витрати, які пов’язані з отриманням доходу на ЗС, тобто будь-якого доходу у період придбання таких товарів.

ФОП на ЗС не веде бухобліку згідно Закону про бухоблік № 996, тому він не формує собівартість товарів, не здійснює калькуляцію витрат для кожного товару. Тому, дохід у ФОПа на ЗС виникає на дату отримання доходу від реалізації товарів, а витрати на дату оплати за такі витрати. І ніде у ПКУ не вказується що дохід та витрати повинні виникати в одному місяці, оскільки для ФОПа на ЗС звітним періодом є календарний рік.

Тому, ФОП на ЗС може придбати товари у серпні і включити їх до витрат серпня, а дохід від продажу таких товарів отримати у листопаді. Але податківці намагаються прив’язати витрати ФОПа на ЗС до дати отримання доходу від понесених витрат. Але це суперечить нормам ст. 177 ПКУ, а також Порядку ведення обліку доходів та витрат ФОПа на ЗС № 261.

Раді допомогти, звертайтесь ще!