Як правильно оформити компенсацію комунальних витрат для ФОП

Компенсація за комунальні послуги не включається до доходу ФОПа на ЄП, а оподатковується як дохід фізособи.

Це пояснюється тим, що договори з постачальниками таких послуг підписані фізособою, а не ФОПом.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444

Тому, компенсація за комунальні послуги оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як дохід у вигляді додаткового блага згідно п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Якщо орендарем є ЮО, яка є податковим агентом, то вона повинна утримати і сплатити з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 5 % і відображати виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126». А ФОПу виплачувати таку компенсацію за мінусом утриманих податків на рахунок ФОП або на його особисту карту фізособи.

Якщо ФОП – орендодавець хоче включати компенсацію за комунальні послуги до свого доходу на ЄП, то потрібно вказати у договорі оренди, що орендна плата складається з фіксованої частини орендної плати у сумі і змінної частини орендної плати, яка включає відшкодування за комунальні послуги орендарем.

В такому випадку ФОП – орендодавець буде надавати рахунок та акт наданих послуг, де буде вказано фіксована частина орендної плата і змінна частина орендної плати і буде вказано вартість такої компенсації. Це може бути один рахунок та акт наданих послуг або 2 окремі рахунки та 2 акти наданих послуг.

В такому випадку дохід від такої фіксованої і змінної орендної плати буде включатись до доходу ФОП на дату отримання коштів, як дохід від КВЕДу 68.20.

Тому, ФОП може у рахунку та акті наданих послуг на таку компенсацію вказувати «Змінна частина орендної плати за приміщення за місяць ». і ЮО - орендар сплачує таку змінну частину орендної плати без утримання ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!