Питання про декларування та ліміти для ФОП на ЄП

1. Оскільки ФОП перебував з дати реєстрації до 01.10.2025 року на ЗС, то він повинен буде подати декларацію про майновий стан та доходи за 2025 рік.

У цій декларації у додатку Ф2 ФОП відображає доходи та витрати отримані на ЗС, а також чистий прибуток. Також чистий дохід відображається у рядку 10.11 декларації і ФОП на ЗС сплачує ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з отриманого доходу.

Якщо ФОП був найманим працівником і роботодавець сплачував за нього ЄСВ за червень – вересень 2025 року не менше ніж 22 % від МЗП, то ФОП на ЗС не сплачує ЄСВ 22 % з чистого доходу, отриманого на ЗС. Це передбачено у п. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57

Також ФОП може не подавати Додаток ЄСВ 1 у складі такої декларації, оскільки він звільнений від сплати ЄСВ «за себе» як ФОП.

Така декларація подається після закінчення звітного 2025 року, до 01.05.2026 року, а ПДФО та ВЗ з отриманого доходу можна сплатити до 10.05.2026 року. Або сплатити ПДФО та ВЗ з чистого доходу на ЗС авансом до 20.10.2025 року.

За період з 01.10.2025 по 31.12.2025 року ФОП подає річну декларацію платника ЄП як ФОП на 2 групі ЄП за формою F0103407. У цій декларації ФОП відображає лише доходи отримані на 2 групі ЄП з 01.10.2025 року.

Оскільки ФОП не сплачує ЄСВ, то Додаток 1 у складі такої декларації також не потрібно подавати.

Така декларація подається після закінчення звітного 2025 року, до 01.03.2026 року.

2. До ліміту доходу ФОПа на 2 групі ЄП включається лише дохід отриманий після переходу на 2 групу ЄП, тобто лише 60 тис гривень на сьогодні.

3. Загальний ліміт доходу ФОПа на 2 групі ЄП до кінця року становить 834 МЗП – 60 тис гривень = 6 672 000 – 60 000 = 6 612 000 грн. Ліміт доходу для ФОПа на 2 групі ЄП не залежить від кількості місяців перебування на 2 групі ЄП у звітному році, оскільки такий ліміт не розраховується пропорційно кількості місяців, а є загальним за рік – 834 МЗП.

А з 01.01.2026 року для ФОПа на 2 групі ЄП буде новий ліміт доходу на 2026 рік 834 МЗП, встановленої на 01.01.2026 року. Це передбачено у пп. 2 п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

4. ФОП не повинен подавати Додаток 1 у складі декларації платника ЄП за 2025 рік і Додаток ЄСВ 1 у складі декларації про майновий стан та доходи за 2025 рік, оскільки ФОП звільнений від сплати ЄСВ «за себе».

Також ФОП не повинен нічого повідомляти податківцям, оскільки між ПФУ та ДПС відбувається постійний обмін даними щодо фізосіб, які звільнені від сплати ЄСВ «за себе». Такі дані ЮО – роботодавець помісячно подає до ДПС та ПФУ при поданні Податкового розрахунку, у якому відображає нараховану заробітну плату працівнику і суму нарахованого ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!