Ризики оподаткування ФОП при продажу зерна без землі

Якщо ви плануєте вирощувати зерно (тобто бути виробником)

У такому разі логіка дій така:

ФОП 2-ї групи має право вирощувати і продавати зерно, це товар, а не послуга (п. 291.4.2 ПКУ).
Продаж дозволений будь-кому, включаючи юридичних осіб на загальній системі.

ФОП не є суб'єктом права власності. Земля, а також нерухомість і транспортні засоби мають бути оформлені на фізичну особу, оскільки лише фізособа може бути суб'єктом права власності. Натомість ФОП може використовувати у господарській діяльності як власне, так і орендоване майно. Таким чином, за потреби, ФОП може показати, що він використовує землю у господарській діяльності сільгоспвиробника (якщо він ним є), а також задекларувати використання транспортних засобів і нерухомості. Для цього існує форма №20-ОПП.

З питання не зовсім зрозуміло, яка саме бізнес-модель буде використовуватися - сільгоспвиробник чи оптовий торговець, який не веде виробництва зерна.

Якщо ви плануєте вирощувати зерно (тобто бути виробником)

У такому разі логіка дій така:

ФОП 2-ї групи має право вирощувати і продавати зерно, це товар, а не послуга (п. 291.4.2 ПКУ).
Продаж дозволений будь-кому, включаючи юридичних осіб на загальній системі. Обмеження «лише населенню» стосується надання послуг, а не продажу товарів.
Якщо земля оформлена на вас як на фізособу, але ви використовуєте її для господарської діяльності — потрібно подати форму №20-ОПП, щоб податкова знала, що земля використовується саме у ФОП-діяльності.

Це надає вам пільгу зі сплати земельного податку (пп. 4 п. 297.1 ПКУ).
Але з іншого боку — ви маєте розраховувати мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) за цією ділянкою (п. 14¹.1.3 ПКУ).
Це економічно доцільно, якщо ви справді вирощуєте зерно.

Якщо ви перепродаєте зерно (купівля-продаж, не вирощуєте)

У такому випадку землю не потрібно “переоформлювати” під ФОП, тобто 20-ОПП на цю землою подавати не потрібно, вона так і лишається за фізособою, та податкова продажує наразовувати податок та надсилати фйізсообі ППР.
Земельний податок залишиться на фізособі, МПЗ не розраховується ФОП.
Але: склади, транспортні засоби (орендовані чи оформлені на фізособу), які використовуються у підприємницькій діяльності — потрібно обов’язково задекларувати у формі №20-ОПП (пп. 63.3 ПКУ).
Це дозволить уникнути претензій у разі перевірки.

У будь-якому варіанті рекомендуємо:

Перевірити, що у вас є КВЕДи:

01.11 — для вирощування зернових;
46.21 — для торгівлі зерном.
Оформити документ на оприбуткування зерна, якщо воно вирощене самостійно.
Зберігати всі документи (20-ОПП, акти, договори оренди/власності на транспорт/склади) в одному пакеті — це мінімізує ризики при податкових перевірках.

Раді допомогти, звертайтесь ще!