Обсяг видобутку піску і рентна плата: розрахунки та нюанси

Розглянемо Ваші питання:

1) З видобутого піску (7015 тонн).

П. 252.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11439) визначено, що об’єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин за кожною наданою в користування ділянкою надр, що визначена у відповідному спецдозволі, є обсяг товарної продукції гірничого підприємства — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), що є результатом господарської діяльності з видобування корисних копалин у податковому (звітному) періоді.

2) Вартість береться без ПДВ.

ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38754:

«Чи враховуються суми ПДВ до складу доходу, отриманого платником рентної плати від реалізації у звітному (податковому) періоді видобутих корисних копалин (мінеральної сировини)?

Відповідь Коротка: Ні.»

За кодом 2505 УКТ ЗЕД фактична ціна реалізації визначатиметься за більшою з величин:

• за фактичною ціною реалізації за договорами постачання;
• за ціною одиниці товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), визначеною за методикою, затвердженою постановою №1374, для піску як сировини вогнетривкої, але не менше 5,00 доларів США за 1 тонну, перераховану у гривні за 1 тонну за курсом НБУ станом на перше число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом.

Можете продавати дешевше. Але, якщо підприємство продає нижче 5 доларів тоді ренту платите з вартості в 5 доларів, якщо продає дорожче - з продажної вартості.

3) Ставка 5%.

П. 252.20 ПКУ : Неенергетичні, нерудні (неметаловмісні (неметалічні)) корисні копалини (у т.ч. пісок кварцовий, глини вогнетривкі, глини тугоплавкі, вапняк, граніт, гнейс та інші) – с тавка, відсоток від вартості товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) – 5,00.

Раді допомогти, звертайтесь ще!