Зміна категорії підприємства: звітність та податкові нюанси 2025 року

З 2026 року ваше підприємство, ймовірно, стане малим і буде зобов'язане подавати квартальну фінансову звітність (форми №1-м, №2-м). Податкову декларацію з прибутку за 2026 рік потрібно буде подавати щокварталу, лише якщо ваш дохід за 2025 рік перевищить 40 млн грн.

Категорія визначається за ст.2 Закону про бухоблік (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51 якщо протягом двох років показники річної фінансової звітності підприємства відповідають:
1.одній і тій самій категорії (що відрізняється від первісної) – то починаючи з третього звітного року підприємству буде присвоєна нова відповідна категорія;

2. різні категорії - тоді підприємство залишиться у своїй первісній категорії. Для віднесення підприємства до певної категорії достатньо відповідати двом із трьох критеріїв.
У 2024 році підприємство було «мале», звітувало як мікро відповідно до первісної категорії. Якщо за підсумками 2025 року також будете відповідати категорії «мале», то з 2026 року будете подавати звітність, як «мале» підприємство. Тобто, через два роки невідповідності змінюється категорія з мікро на мале. У 2025 році продовжуєте подавати звітність «мікро» підприємства (1-мс,2-мс).
Відповідно до п. 137.4 ПКУ : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 , Квартальний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період, перевищує 40 мільйонів гривень.
Періодичність поданная декларації щоквартально (а з нею треба подавати фін звітності як обов’язкові додатка відповідно п 46.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144) тобто Баланс та Звіт про фінансовий результат.

Отже, якщо ваш дохід за 2025 рік не перевищить 40 млн грн, у 2026 році ви подаватимете річну декларацію з податку на прибуток. Якщо дохід за 2025 рік перевищить 40 млн грн, у 2026 році ви будете зобов'язані перейти на квартальний звітний період і подавати декларації за I квартал, півріччя, три квартали та рік. Що стосується податкових різниць то якщо за 2025 рік дохід платника податку (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 40 мільйонів гривень, то платник починаючи з цього звітного року застосовує коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розділу III Кодексу. Отже, якщо дохід перевищить 40 млн грн вже за підсумками 2025 року, ви будете зобов'язані застосувати податкові різниці у річній декларації за 2025 рік та перейти на квартальне звітування з податку на прибуток з 2026 року також з різницями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!