Втрата сировини через затоплення: дії та облік ПДВ підприємства

Для фіксації загибелі активів потрібно скласти наказ про проведення інвентаризації пошкодженого та знищеного майна згідно з Положенням про інвентаризацію активів та зобов’язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text).

У інвентаризаційних описах фіксуєте наявність, стан та оцінку активів (п. 15 розд. ІІ Положення № 879). Це важливо, адже підтоплення може призвести не тільки до повного, але і до часткового псування активів. Якщо відбулось часткове псування активів, то їх доцільно уцінити.

За результатами інвентаризації та виявлених пошкоджень та знищення ТМЦ списання проводиться в загальному порядку за субрахунком 947 в тому періоді, в якому вони були встановлені. Згідно з п. 20 П(С)БО 16 втрати запасів визнаються іншими операційними витратами. Коригувати фінрезультат до оподаткування щодо зазначених вище витрат не потрібно, оскільки це не передбачено розд. ІІІ ПКУ.

ПДВ.

Якщо внаслідок повені знищені ОЗ, то податкове зобов’язання з ПДВ нараховувати не потрібно. Але ця норма поширюється тільки на ОЗ ( ІПК від 30.05.2019 р. №2481/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ).

При списанні запасів (знищених або пошкоджених повеню) платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Адже псування сировини — це завжди негосподарське використання. Тому, якщо за такими запасами був «вхідний» ПДВ, який ви обліковували у складі ПК, то на них повинні нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з вартості придбання (п. 189.1 ПКУ). Причому навіть підтвердження форс-мажору від цих ПДВ-зобов’язань не врятує.

У бухобліку:

Дт 947 Кт 20 - списано вартість повністю зіпсованих запасів

Дт 947 Кт 641 - нараховано «компенсаційні» податкові зобов’язання з ПДВ

Дт 946 Кт 20 - здійснено уцінку частково зіпсованих товарів

Дт 791 Кт 946, 947 - сформовано фінансовий результат.

Додатково у відео: https://7eminar.ua/events/3153/6137

Щодо компенсації збитків Вам доцільно звернутись до Вашої міської ради.

Раді допомогти, звертайтесь ще!