1) На нашу думку, додаткове встановлення радіаторів або заміна батарей опалення на більш енергоефективні можна віднести на поліпшення приміщення.

Тому у орендаря утворюється окремий об'єкт основних засобів - як поліпшення - на рахунку 117 (Інструкція 291).

В бухобліку:

Дт 153 Кт 20, 22, 22, 65, 685 - поліпшення орендованого ОЗ

Дт 641 Кт 685 - відображено ПК за роботами підрядника з поліпшення об’єкта (за зареєстрованою у ЄРПН податковою накладною)

Дт 117 Кт 153 - введено в експлуатацію поліпшення орендованого ОЗ після завершення робіт

Надалі Дт 949 Кт 131 — амортизація поліпшення орендованого об'єкта. Термін використання зазвичай встановлюється згідно з терміном оренди.

Але якщо підприємство коригує податкові різниці, слід враховувати, що рахунок 117 — це група 9, а строк амортизації групи 9 у податковому обліку — 12 років (ст. 138 ПКУ). Відповідно, потрібно враховувати податкові різниці.

ПДВ

Вхідний ПДВ за витратами на ремонти та поліпшення орендованих ОЗ потрапляє до податкового кредиту за податковою накладною, зареєстрованою у ЄРПН. Оскільки «споживає» результати таких робіт орендар та це прямо пов’язано з його господарською діяльністю.

2) ПДФО та ВЗ

Поліпшення орендованого ОЗ. Орендар має право їх провести у разі згоди орендодавця. Та навіть, якщо у договорі передбачити, що поліпшення без компенсації, – є ризик нарахування ПДФО та ВЗ. Щоправда, ключове питання – у якому періоді та на яку суму? Податківці вважають, що у періоді поліпшень на усю їх суму, як на додаткове благо фізособи, податковий агент (тобто у нашій ситуації – підприємство-орендар) має нарахувати ПДФО та ВЗ. Та є рішення суду, у яких звучить підхід – нараховувати під час передання таких поліпшень, тобто під час повернення об’єкта оренди з поліпшеннями

Варто заручитись індивідуальною ІПК.

Поліпшення орендованого у фізособи ОЗ: облік та податки https://7eminar.ua/news/6556-polipsennya-orendovanogo-u-fizosobi-oz-oblik-ta-podatkovi-naslidki

Раді допомогти, звертайтесь ще!