Оплата курсів підвищення кваліфікації: податкові нюанси та проводки

Ні, утримувати ПДФО та військовий збір з вартості навчання працівника з ведення військового обліку не потрібно. Такі витрати не є додатковим благом для працівника, оскільки це навчання є обов'язковим згідно із законодавством. ЄСВ на вартість навчання також не нараховується.

Обґрунтування

1. Оподаткування

Підвищення кваліфікації осіб, відповідальних за ведення військового обліку, є прямим обов'язком роботодавця, встановленим Порядком організації та ведення військового обліку призовників, військовозобов’язаних та резервістів, затвердженим постановою КМУ від 30.12.2022 № 1487.

ПДФО. Сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом не включається до його загального оподатковуваного доходу. Оскільки вимога про таке навчання встановлена Порядком №1487, його вартість не оподатковується ПДФО (Податковий кодекс України, пп. 165.1.37).
Військовий збір (ВЗ). Доходи, що не оподатковуються ПДФО, не є об'єктом оподаткування військовим збором (Податковий кодекс України, пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ). Отже, ВЗ з вартості навчання не утримується.

"Сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівників згідно із законом не включається до складу оподатковуваного доходу працівників (п. 165.1.37 ПКУ)".Джерело: https://7eminar.ua/news/6287-navcannya-pracivnika-za-raxunok-pidprijemstva#pidvyshchennya-kvalifikatsii-pratsivnyka

ЄСВ. Витрати на навчання та підвищення кваліфікації працівників не входять до фонду оплати праці, тому ЄСВ на ці суми не нараховується.
Нюанс щодо звітності: Незважаючи на відсутність оподаткування, вартість навчання необхідно відобразити у Додатку 4ДФ до єдиної звітності з ознакою доходу «158».

2. Бухгалтерські проведення

Витрати на підвищення кваліфікації працівника, який виконує адміністративні функції (юрист), відносяться до складу адміністративних витрат (рахунок 92).

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
1.
Перераховано кошти навчальному закладу за курс
371
311
2.
Отримано акт наданих послуг та віднесено вартість на витрати
92
371

Раді допомогти, звертайтесь ще!