Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу, за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Повернені банком кошти не призводять до зростання власного капіталу юридичної особи.

У бухгалтерському обліку ця ситуація має свої особливості. Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої від 30.11.1999 №291, загальногосподарські витрати, такі як комісії банку, зазвичай відображаються на рахунку 92 «Адміністративні витрати».

Комісія списується бухгалтерським записом:

Д-т 92 К-т 311 – на дату списання коштів з рахунку.

Однак у випадку помилково списаної суми комісії рекомендується застосовувати інший підхід. Помилково списану комісію можна обліковувати записом:

Д-т 377 К-т 311.

Відповідно, повернення цієї суми банком відображається записом:

Д-т 311 К-т 377.

Цей метод забезпечує правильність бухгалтерського обліку та запобігає фігуруванню таких сум у складі доходів підприємства.

Також можливий інший спосіб, враховуючи те, що відбувається виправлення помилки з боку банку, — скористатися П(С)БО 6 про виправлення помилок поточного періоду: такі помилки виправляються в обліку допроведенням чи сторнуванням, залежно від напрямку помилки. Тоді, якщо помилкова сума пройшла проведенням Дт 92 Кт 311, повернення такої суми відбувається сторнуванням — проведенням Дт 92 Кт 311 з від’ємною сумою.

Приклад: сплачено комісію 1000 грн, повернуто 200 грн.

Дт 92 Кт 311 = 1000 грн (перше проведення)
Дт 92 Кт 311 = (–200) грн (виправлення помилки при поверненні банком зайвої суми)

Раді допомогти, звертайтесь ще!