Списання - на дату акта; без відповідального - винна особа не встановлена; проводки правильні; ПДВ коригується в декларації за жовтень 2025.

Списання нестач (надлишків) здійснюється на дату акта інвентаризації, тобто в обліку відображають різницю в тому місяці (або на дату), коли інвентаризація зафіксована (і акт затверджений).

Якщо на момент перевірки матеріально відповідальна особа відсутня (не призначена або перебуває у призупиненні трудових відносин), нестача вважається такою, що вчинена невстановленою особою, і відображається на субрахунку 072 до моменту з’ясування обставин або встановлення винного. Це відповідає підходу: без підтвердження провини - особа не визначається винною.

Дт 947 / Кт 281 та Дт 072. Схема, що ви запропонували, в цій ситуації є коректною.

У разі нестачі товарно-матеріальних цінностей підприємство повинне нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ, оскільки такі запаси вважаються використаними не для потреб господарської діяльності (відповідно до пп. «г» п. 198.5 та п. 189.1 ПКУ).

База оподаткування ПДВ у такому випадку визначається:

для придбаних товарів - за ціною їх придбання (від постачальників–платників ПДВ);

для незавершеного виробництва або готової продукції - розрахунково, на основі калькуляцій виробничої собівартості, лише в частині, що сформована за рахунок оподатковуваних придбань (матеріали, сировина, енергія, послуги тощо).

Не нараховується ПДВ, якщо товари придбані у неплатників ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!