Так, така податкова різниця передбачена.

Відповідно до п. 139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 фінансовий результат до оподаткування збільшується:

на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів).

З іншого боку, за п. 139.2.2 ПКУ фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму зменшення резерву (якщо резерв, створений раніше, коригується вниз);
на суму списаної дебіторської заборгованості, якщо вона відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 ПКУ.

Застосовувати резерв під очікувані збитки можуть підприємства, які формують у обліку фінрезультат і зобов'язані коригувати його на податкові різниці.
Якщо списання дебіторської заборгованості здійснено — і ця сума перевищує резерв, який був створений — то “надлишок” також підлягає збільшенню фінансового результату (за п. 139.2.1).
Якщо резерв зменшується (наприклад, боржник погасив частину заборгованості) — то фінансовий результат до оподаткування зменшується (п. 139.2.2).

Раді допомогти, звертайтесь ще!