Нюанси податкового і бухгалтерського обліку для ТОВ у мілітарі-ІТ

Ми так зрозуміли Ваше питання, що йдеться про участь у режимі Defence City — новому спеціальному правовому режимі для підтримки української оборонної промисловості. Це не просто податковий статус, а комплексна система пільг і процедур, що діють виключно для резидентів Defence City, які внесені до відповідного реєстру Міністерства оборони.

Що дає Defence City:

право експортувати оборонну продукцію без дозволу Держекспортконтролю;
звільнення від податку на прибуток, якщо прибуток спрямовано на розвиток бізнесу;
пільги щодо земельного податку, податку на нерухомість та екологічного податку — за умови використання майна в оборонних цілях;
звільнення діє з моменту отримання статусу резидента Defence City.
Обмеження і вимоги:

резидент не може одночасно користуватись пільгами Defence City і Diia City;
звільнений від оподаткування прибуток потрібно інвестувати в розвиток до кінця наступного року;
у разі порушення умов або втрати резидентства доведеться сплатити податки за весь період дії пільг.
Хто може стати резидентом:

компанії, в яких не менше 75% доходу — від оборонної діяльності;
суб’єкти літакобудування — за умовою 50% оборонного доходу;
підприємство має бути платником ПДВ, без податкової заборгованості, не пов’язане з рф.
Як отримати статус:

подати заяву до Міноборони;
додати звіт про відповідність, фінзвітність та аудит;
очікувати рішення МОУ (до 10 робочих днів).

Нюанси обліку для резидентів Дефенс Сіті:

Облік доходів і прибутку: резиденти, які скористалися правом звільнення від податку на прибуток, мають обов’язок вести окремий облік звільненого прибутку за напрямами його цільового використання. Невикористання або нецільове використання прибутку тягне податкові наслідки — необхідність сплатити податок на прибуток із пенею (п. 76 підрозділу 10 розд. XX ПКУ).
Вимога до цільового використання прибутку: звільнений прибуток має бути спрямований на розвиток — інвестування в основні засоби, дослідження, виробництво, права ІВ, тощо — до 31 грудня наступного року. Нецільове використання прирівнюється до порушення (п. 76 підрозділу 10 розд. XX ПКУ).
Подання звітності: облік звільненого прибутку та підтвердження цільового використання повинні бути задокументовані. Щорічно подається "звіт про відповідність" до Міноборони з аудиторським висновком (ст. 41 Закону № 4577-IX).
Окремі об'єкти оподаткування: звільнення не застосовується до операцій, що підпадають під трансфертне ціноутворення, КІК або контрольовані операції з перевищенням цін. Такі об'єкти оподатковуються за загальними правилами (п. 76 підрозділу 10 розд. XX ПКУ).
Інші податкові пільги: резиденти Дефенс Сіті (крім тих, хто одночасно є резидентом Дія Сіті) звільняються від сплати:

земельного податку (п. 76.2),
податку на нерухомість (п. 76.3),
екологічного податку (п. 76.4).
Контроль статусу резидента: Міноборони контролює відповідність підприємства вимогам. У разі втрати статусу — подаються уточнюючі декларації, донараховується податок та пеня з дати порушення (ст. 39 Закону № 4577-IX, п. 76 ПКУ).
Специфіка обліку в агросекторі: доходи від цінних паперів та корпоративних прав, які обліковуються за правилами бухобліку, не включаються до розрахунку частки сільгосптоваровиробництва (пп. 291.4.8 ПКУ).
Єдиний внесок: резидент Дія Сіті, який водночас має статус резидента Дефенс Сіті, не застосовує пільги щодо зниженого ЄСВ (п. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ).

Усі ці норми набирають чинності з 05.10.2025 року (Закон України від 21.08.2025 № 4577-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4577-20#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!